СПЕЦИФИКА КОМПЛАЕНС-АУДИТА ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

EDN: TYVLGA

Авторы:

ПАРАМОНОВА Лариса Анатольевна, ШНЯКИНА Юлия Равильевна

Аннотация.

В статье исследуются проблемы и специфика осуществления комплаенс-аудита деятельности торговых организаций, ключевого вида актуальных аудиторских услуг в современных условиях повышенного внимания со стороны регулирующих, фискальных, контролирующих и надзорных органов к торговой деятельности экономических субъектов. Представлено определение комплаенс-аудита торговой деятельности и товарных операций, раскрывающие сущность и целевую направленность проверки. На основе структурирования действующих правовых регулятивов осуществления торговых операций представлена методика комплаенс-аудита торговых организаций, включающая ключевые этапы проверки, приоритетные аудиторские процедуры и способы получения аудиторских доказательств в условиях применения риск-ориентированного подхода. Систематизированы зоны риска, требующие повышенного внимания аудиторов, осуществления торговой деятельности и товарных операций.

Ключевые слова:

торговая деятельность, товарные операции, правовые регулятивы, комплаенс-аудит, аудиторские процедуры

Список литературы:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 16.04.2022)
2. Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н (ред. от 09.11.2021) «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации»
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)
4. Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы»
5. Приказ Минфина России от 13.01.2023 N 4н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация»
6. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5)
7. Федеральный закон «О защите конкуренции» от 26.07.2006 N 135-ФЗ (ред. от 29.12.2022)
8. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 N 381-ФЗ (ред. от 06.02.2023)
9. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 29.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.03.2023)
10. Постановление Правительства РФ «О системе маркировки товаров средствами идентификации и прослеживаемости движения товаров» (вместе с «Правилами маркировки товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации», «Положением о государственной информационной системе мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации») от 26.04.2019 N 515 (ред. от 29.11.2022)
11. Федеральный закон «О противодействии коррупции» от 25.12.2008 N 273-ФЗ (ред. от 06.02.2023)
12. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 28.04.2023)
13. Федеральный закон «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 27.07.2010 N 224-ФЗ (ред. от 07.10.2022)
14. 2016-2017 Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements // Режим доступа:  http://www.ifac.org/publications-resources/2016-2017-1
15. Баракина Е.Ю. Генезис комплаенс-контроля в финансовой сфере // Финансовое право. 2022. N 11. С. 15 - 17.
16. Евсиков К.С. Тенденции правового регулирования комплаенс-контроля в Российской Федерации // Конкурентное право. 2019. N 1. С. 13 - 16.
17. Михайлова А.С. "Комплаенс" и "комплаенс-контроль" как категории риск-менеджмента в туристской деятельности - объективная реальность, требующая всестороннего теоретического осмысления // Туризм: право и экономика. 2019. N 1. С. 3 - 5.
18. Сафонова М.Ф., Марченко Ю.В. Формирование системы комплаенс-контроля в организациях строительной отрасли // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2023. N 6. С. 2 - 11.
19. Якимова В.А. Мониторинг эффективности и сбалансированности системы комплаенс-контроля организации // Аудитор. 2021. N 7. С. 8 - 15; N 8. С. 29 - 38.
20. Якимова В.А. Особенности применения комплаенс-процедур в системе внутреннего контроля экспортной деятельности предприятий // Международный бухгалтерский учет. 2021. N 4. С. 459 - 486.
21. Anti-Corruption Compliance Unfiltered: Anti-Corruption Compliance in the Middle East by Z Priest // Partridge Publishing Singapore (July 22, 2016)
22. Graham L. Internal control audit and compliance: documentation and testing under the new COSO framework. // New Jersey: John Wiley & Sons. 2015.
23. Kim A.C., Lee S.M., Lee D.H. Compliance risk assessment measures of fi nancial information security using system dynamics // International Journal of Security and Its Applications. Т. 6. Vol. 4. P. 191–200. 2012.